Porezna procjena je akt koji provodi Uprava usmjeren prema poreznom obvezniku kojim se obavještava i kvantificira postojanje porezne obveze.
Odnosno, Uprava putem porezne procjene obavještava poreznog obveznika da je nastupio oporezivi događaj za koji moraju platiti određeni porez.
Karakteristike porezne nagodbe
Porezna nagodba ima sljedeće značajke:
- To je akt koji provodi Uprava usmjeren prema poreznom obvezniku. Kao što ćemo vidjeti u posljednjem odjeljku, kada namiru obavlja sam porezni obveznik, to se naziva samonamirenje.
- Obavještava o postojanju porezne obveze. Ako Uprava ne izvrši akt o poreznoj nagodbi, nema obveze plaćanja.
- Kvantificira poreznu obvezu. U likvidaciji se najmanje moraju kvantificirati porezna osnovica, vrsta poreza i porezna stopa. Potonji je iznos koji porezni obveznik mora platiti kao porez.
Uz sve gore navedeno, u poreznoj nagodbi moraju se odraziti i drugi relevantni aspekti:
- Porez na koji se vrši porezna procjena i na temelju kojih propisa Uprava vrši takvu procjenu.
- Kratka motivacija zašto se provodi porezna procjena.
- Rok plaćanja i način na koji to možete učiniti (uplatom, bankovnom doznakom itd.).
- Resursi dostupni poreznom obvezniku ako se ne slažu s nagodbom, kao i rok za njihovo podnošenje.
Svaka država može prethodnim postaviti dodatne zahtjeve kako bi mogla provesti poreznu procjenu. Važno je napomenuti da, ako Uprava ne ispuni bilo koji od bitnih zakonskih zahtjeva, likvidacija bi se mogla proglasiti ništavnom.
Samolikvidacija
Ponekad zakonodavac utvrdi da nije potrebno da Uprava obavijesti poreznog obveznika da se mora suočiti s poreznom obvezom. Uprava može obvezati poreznog obveznika da izvrši poreznu nagodbu, a da to Uprava izričito ne zahtijeva. Kada se to dogodi, odvija se porezna samoprocjena.
U tim je slučajevima porezni obveznik obvezan izvršiti samoprocjenu, a time i plaćanje poreza, a da ga uprava nije obavijestila. Zakon utvrđuje rok za porezni obveznik da predstavi samoprocjenu. Ako to ne učini, izlaže se sankciji zbog kršenja zakona i Uprava će nastaviti s nagodbom (jer samoprocjena nije provedena).
U najvažnijim porezima (porez na dohodak, porez na dobit, porez na dodanu vrijednost) u većini je zemalja odabran model samoprocjene, jer je to lakše za upravu.