Kategorije ulaganja u unutarkompanijske tržišne vrijednosnice

Ulaganja u interkorporacijske tržišne vrijednosne papire mogu se klasificirati na temelju postotka vlasništva nad tvrtkom od koje se ti vrijednosni papiri stječu.

Ulaganja u interkorporativne tržišne vrijednosne papire ulaganja su u vrijednosne papire između tvrtki. Budući da postoji nekoliko vrsta, prijeći ćemo na njihovu klasifikaciju. Isto tako, objasnit ćemo karakteristike svake od kategorija.

Kategorije ulaganja u interkompanijske tržišne vrijednosne papire

Klasifikacije ulaganja u prenosive vrijednosne papire između poduzeća su kako slijedi:

• Ulaganje u financijsku imovinu: Kontrolni postotak je manji od 20%. Smatra se pasivnom investicijom. To je zbog činjenice da je utjecajni kapacitet društva preuzimatelja nad kojim se stječu njegovi udjeli praktički nikakav.
• Ulaganje u pridružene tvrtke: Kontrolni postotak između 20% i 50%. Iako se ova klasifikacija smatra investicijom bez odgovarajuće kontrole, društvo preuzimatelj može izvršiti značajan utjecaj kako slijedi:
  • Dobivanje zastupljenosti u menadžmentu.
  • Utjecaj na politiku i korporativno upravljanje poduzećem
  • Iskoristite ljudske resurse stečene tvrtke
  • Utjecati na materijalne transakcije
  • Tehnološka ovisnost
• Poslovna kombinacija: Kontrolni postotak veći od 50%. Kada postotak vlasništva prelazi 50% ako se to smatra investicijom s kontrolnom sposobnošću.

Kontrola koja se provodi na temelju postotka vlasništva smatra se relativnom. U nekim se slučajevima, unatoč udjelu manjem od 20% u tvrtki, može izvršiti veća kontrola. To je zato što tvrtka koja stječe dionice može pružiti know-how, novu tehnologiju ili metodu proizvodnje s većom učinkovitošću od one stečene tvrtke.

Računovodstveni tretman ulaganja u prenosive vrijednosne papire između poduzeća

Na temelju tri prethodne klasifikacije, računovodstveni postupak bio bi sljedeći:

Ulaganje u financijsku imovinu

• Vrijednosni papiri koji se drže do dospijeća: Oni su vrijednosni papiri s fiksnim dohotkom koje tvrtka po svojoj prirodi želi i koja je u mogućnosti držati do dospijeća. Te se vrijednosnice, osim u posebnim okolnostima, ne mogu prodati dok ne isteknu.

Te se vrijednosti evidentiraju u bilanci po amortiziranom trošku.

• Vrijednosni papiri koji se drže za prodaju: To su vrijednosni papiri s fiksnim i promjenjivim prihodom koje tvrtka provodi s nešto špekulativnijom prirodom i koja bi u nekom trenutku mogla prodati.

U bilanci se klasificiraju po fer vrijednosti. Ostvareni dobici u vrijednosti klasificiraju se u računu dobiti i gubitka, dok se nerealizirani dobici klasificiraju u izvještaju o promjenama na kapitalu.

• Po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka: Unutar ove klasifikacije postoje dvije potklasifikacije:

• Zadržano za trgovinu: Riječ je o ulaganjima u spekulativne vrijednosne papire s fiksnim i promjenjivim prihodom putem kojih tvrtka namjerava kratkoročno ostvariti dobit.

• Evidentirano po fer vrijednosti: Liječenje slično prethodnoj klasifikaciji.

Ulaganje u pridružene tvrtke

Tržišni vrijednosni papiri svrstani u ovu kategoriju knjiže se po trošku stjecanja i u bilanci izvješćuju kao dugotrajna imovina. U sljedećim razdobljima proporcionalni dio dobiti / gubitka stečenog društva na koji društvo stjecatelj ima pravo povećat će ili smanjiti račun povezan s ovom investicijom i priznat će se u računu dobiti i gubitka.

Poslovna kombinacija

Trenutno je metoda koja se koristi za obračun poslovne kombinacije metoda stjecanja.
Prema ovoj metodi, ako, na primjer, tvrtka A posjeduje 80% dionica tvrtke B, tvrtka A bi 100% imovine i obveza tvrtke B prijavila kao svoje. Preostalih 20% koji ne bi odgovarali tvrtki A klasificirali bi se kao manjinski udjeli.