Tečajni gubitak sastoji se od izvanrednih troškova koji su rezultat fluktuacije tečaja. Ova je varijabla relevantna za one tvrtke i fizičke osobe koje obavljaju transakcije u stranoj valuti.
Na primjer, pretpostavimo da španjolska banka odobrava zajam u dolarima. Ako američka valuta izgubi vrijednost u odnosu na euro, iznos glavnice zajma smanjit će se pretvaranjem u europsku valutu. Stoga se zajmodavcu javlja devizni gubitak. To ćemo bolje objasniti primjerom u sljedećim redovima.
Tečajni gubitak je suprotan deviznom dobitku.
Tečajni gubitak vjerovnika
Tečajni gubici vjerovnika nastaju kad se tečaj poveća, kada se ta varijabla izražava kao iznos strane valute potreban za kupnju jedinice nacionalne valute.
Na primjer, to bi bio slučaj Banco XZ sa sjedištem u Portugalu koji je u veljači produžio financiranje od 2.000 američkih dolara. Pri odobravanju operacije, tečaj je iznosio 1,1 američki dolar za euro. Drugim riječima, vrijednost duga iznosila je 1.818,18 eura (2.000 / 1,1).
Nakon tri mjeseca, kada ističe prva rata zajma, zamislimo da cijena eura poraste na 1,12 američkih dolara. Slijedom toga, vrijednost glavnice pasti će na 1.785,71 € (2.000 / 1,12), što će rezultirati tečajnim gubitkom koji se izračunava na sljedeći način:
(2.000/1,1)-(2.000/1,12)= - € 32,47
Spomenuti devizni gubitak zajmodavca predstavljao bi tečajnu dobit za dužnika.
Vrijedno je napomenuti da, ako tečaj izrazimo kao iznos nacionalne valute potreban za usporedbu jedinice strane valute, ono što je gore objašnjeno događa se obrnuto. Drugim riječima, kada tečaj pada vjerovnik pretrpi gubitak. Da bismo to provjerili, poslužit ćemo se podacima iz gore predstavljenog primjera.
Ako je 1 euro = 1,1 USD, tada 1 USD = 0,9091 EUR
Ako je 1 euro = 1,12 USD, onda je 1 USD = 0,8929 EUR
S obzirom na to da je zajam u iznosu od 2.000 američkih dolara, jer tečaj pada s 0,9091 na 0,8929 eura, vrijednost glavnice u eurima se smanjuje:
2.000 · (0,8929-0,9091)= - € 32,47.
Tečajni gubitak od obaveza
Tečajni gubici mogu nastati zbog obveza prema dobavljačima. To je kada tvrtka obavlja poslove u stranoj valuti.
Na primjer, pretpostavimo da peruanska tvrtka kupnju na kredit od američkog dobavljača odobri za 1.500 američkih dolara. Na dan stjecanja tečaj je S / 3,2 (peruanski potplati) po dolaru. Tako bi vrijednost transakcije bila:
1.500 x 3.2 = S / 4.800
Pod pretpostavkom da je Opći porez na promet ili IGV (ekvivalentan PDV-u) 16%, evidentirat će se sljedeći knjigovodstveni zapis:
| Trebao bi | Imati | |
| Kupnje | 4.800 | |
| PDV koji se plaća * | 768 | |
| Dugovi za plaćanje | 5.568 |
* Isplaćeni porez odbit će se na IGV računu, gdje se izračunava koliko se mora platiti u riznicu.
Kasnije, na dan plaćanja (koji je u jednom obroku), uzmite u obzir da se tečaj povećava na S / 3,32 po dolaru. Stoga se vrijednost duga u peruanskoj valuti povećava:
1.500 x 3.32 = 4.980
Dakle, zajmoprimac generira tečajne gubitke:
4.980-4.800= 180
Knjigovodstveni zapis za plaćanje bio bi sljedeći:
| Trebao bi | Imati | |
| Dugovi za plaćanje | 4.800 | |
| Gubitak iz tečajne razlike | 180 | |
| Gotovina / banke | 4.980 |