Porezna osnovica za štednju jedna je od dvije porezne osnove koja se koristi za kvantificiranje poreza na dohodak (porez na dohodak) zajedno s općom poreznom osnovom. To je iznos koji će se koristiti za saznavanje o iznosu iznosa poreza koji se plaća.
Ovu poreznu osnovicu za štednju čini zbroj pozitivnog salda dohotka od pokretnog kapitala izvedenog iz određenih kategorija koji ćemo vidjeti u nastavku i pozitivnog salda kapitalnih dobitaka i gubitaka koji proizlaze iz prijenosa elemenata kapitala.
Stoga se porezna osnovica štednje formira zbrojem ova dva bloka tijekom porezne godine:
Činjenica primjedbe da se dodaje pozitivna bilanca, zašto?
Jer ako bi rezultat bio negativan pri dodavanju svih prinosa na pokretni kapital, oni bi bili nadoknađeni pozitivnim saldom kapitalnih dobitaka dobivenih prijenosom imovine do ograničenja od 20%.
Ako i nakon toga, nakon ukidanja ograničenja od 20%, i dalje postoji negativan iznos ovih kapitalnih dobitaka, sljedeće četiri godine mogu se nadoknaditi odgovarajućim pozitivnim saldom kapitalnih dobitaka.
Isto se događa i sa saldom koji proizlazi iz oduzimanja gubitaka od kapitalne dobiti. Da je taj rezultat negativan, nadoknadio bi se pozitivnim saldom dohotka od pokretnog kapitala do granice od 20%.
I na isti način, ako je čak i ta granica od 20% nadoknađena, još uvijek postoji negativan iznos kapitalnih dobitaka i gubitaka, to se može nadoknaditi tijekom sljedeće 4 godine.
Koje su kategorije iz kojih se izvode povrati na pokretni kapital?
Vrste povrata na pokretni kapital su:
- Sudjelovanje u vlastitim sredstvima entiteta. To su ona razmatranja do kojih je došlo:
- Dividende, premije za prisustvovanje sastancima i udjeli u dobiti bilo kojeg entiteta.
- Bilo koja klasa imovine.
- Ustav ili prijenos prava ili ovlasti korištenja ili uživanja.
- Bilo koji drugi koji potječe iz stanja partnera ili dioničara.
- Raspodjela premije za emisiju dionica.
- Smanjenje kapitala promjenjivih investicijskih društava čija je svrha vraćanje doprinosa.
- Raspodjela premije emisije dionica kod društava s promjenjivim kapitalom.
- Ustupanje vlastitog kapitala trećim stranama: Na primjer, kamate koje banka prima kada ima otvoren bankovni račun u toj banci.
- Operacije kapitalizacije.
- Ugovori o životnom ili invalidskom osiguranju.
- Prihodi uzrokovani oporezivanjem kapitala, pod uvjetom da nisu nasljedstvo.
Primjer osnovice poreza na štednju
Sada ćemo vidjeti numerički primjer kako bismo razumjeli kako bi se izračunao oporezivi dohodak od ušteđevine:
Porezni obveznik A ima:
- Učešće u kapitalu: 1.000€
- Ustupanje vlastitog kapitala trećim stranama: 100€
- Operacije kapitalizacije: 500€
- Ugovori o životnom ili invalidskom osiguranju: 1.000€
- Kapitalni gubici: -500€
Da bismo izračunali oporezivi dohodak za štednju, najprije zbrajamo prinose na pokretni kapital:
1.000 + 100 + 500 + 1.000 =2.600€
Tada izračunavamo kapitalne gubitke koji su: -500 €
Osnovica poreza na štednju = 2.600 + (-500) = 2.100 €