Opća porezna osnovica jedna je od poreznih osnova koja se koristi za kvantificiranje poreza na dohodak (porez na dohodak), odnosno iznos koji će služiti za saznanje o iznosu poreza koji se duguje platiti.
Opća porezna osnovica koristi se ne samo za utvrđivanje iznosa koji će biti osnovica za porez na dohodak, već i za utvrđivanje ima li porezni obveznik pristup nekim odbitcima.
Ova opća porezna osnova formira se od zbroja dohotka i imputacija dohotka koje ćemo vidjeti u nastavku i od pozitivnog salda dobivenog kompenzacijom između kapitalnih dobitaka i gubitaka koji ne proizlaze iz prijenosa imovine, kao što je, na primjer, subvencije i potpore zamišljene za stjecanje uobičajenog prebivališta, nagradu na natječaju ili novu televiziju.
Stoga se opća porezna osnovica formira zbrojem ova dva bloka tijekom porezne godine:
Činjenica primjedbe da se dodaje pozitivna bilanca rezultata oduzimanja kapitalnih dobitaka i gubitaka vrlo je važna, zašto?
Jer ako je rezultat negativan u ovoj operaciji, iznos će se nadoknaditi pozitivnim saldom koji je dan dodavanjem povrata i imputacija dohotka s ograničenjem od 25% tog pozitivnog salda.
Ako i nakon prebrojavanja negativnih iznosa još uvijek postoji iznos koji treba nadoknaditi, on će se nadoknaditi pozitivnim saldom u sljedeća 4 porezna razdoblja.
Što su povrati?
Sada ćemo proučiti koji su prinosi:
- Radni učinak: To su ona razmatranja koja proizlaze iz radnog odnosa ili osobnog rada. Na primjer, plaće ili naknade za nezaposlene.
- Povrat na kapital nekretnina: To su ona razmatranja koja proizlaze iz rodbinskih elemenata. Primjerice, najam stana u vlasništvu poreznog obveznika.
- Prihod od pokretnog kapitala: To su ona razmatranja koja proizlaze iz kamata na bankovne račune, obveznica, obveza i dioničkih dividendi, na primjer.
- Prihod od gospodarskih djelatnosti: Ta razmatranja koja proizlaze iz poslovnih, profesionalnih, umjetničkih ili sportskih aktivnosti koja udovoljavaju ovim zahtjevima:
- Da porezni obveznik preuzima rizik aktivnosti.
- Da porezni obveznik naloži vlastita sredstva za proizvodnju ili ljudske resurse.
Što su imputacije dohotka?
Sad ćemo vidjeti koje su imputacije dohotka.
- Imputacije prihoda od nekretnina: Oni su fiktivni prihod koji se nameće poreznom obvezniku koji posjeduje nekretninu. Na primjer, ako porezni obveznik ima drugi dom (čak i ako nije unajmljen).
- Međunarodni režim fiskalne transparentnosti: Posebni porezni režim koji se primjenjuje kako bi se spriječilo izbjegavanje plaćanja poreza.
- Dodjela prava na sliku: Ta razmatranja koja bi primili za dodjelu prava na iskorištavanje svoje slike.
- Institucije kolektivnog ulaganja osnovane u poreznim oazama: Razlika između vrijednosti udjela na dan zatvaranja poreznog razdoblja i njegove nabavne vrijednosti udjela koji porezni obveznik drži u kolektivnoj investicijskoj instituciji u poreznoj oazi tereti se prihodom.
Primjer opće porezne osnovice
Sada ćemo vidjeti numerički primjer kako bismo razumjeli kako bi se izračunala opća porezna osnovica:
Porezni obveznik A ima:
- Prihod od rada: 10.000€
- Prihod od aktivnosti: 5.000€
- Povrat na kapital nekretnina: 5.000€
- Povrat na pokretni kapital: 1.000€
- Imputacije prihoda od nekretnina: 20.000€
- Kapitalni gubici: -5.000€
Da bismo izračunali opću poreznu osnovicu, najprije dodamo dohodak i imputacije dohotka:
10.000 + 5.000 + 5.000 + 1.000 + 20.000 =41.000€
Tada izračunavamo kapitalne gubitke koji su: -5.000 €
Opća porezna osnovica = 41.000 + (-5.000) = 36.000 €