Porez na dobit porezna je obveza koju pravne osobe preuzimaju nakon ostvarivanja prihoda u fiskalnom razdoblju koje je obično jedna kalendarska godina. Drugim riječima, ovaj se porezni element naplaćuje na dohodak tvrtki i drugih pravnih osoba.
Pomoću ove vrste poreza dotična organizacija izjavljuje svoju ekonomsku sposobnost jer tvrdi da je primila prihod. Ovaj porez predstavlja važan dio državnog dohotka i stoga se u fiskalnoj panorami može shvatiti kao dopuna porezu na dohodak.
Tko plaća porez na dobit?
Porez na dobit obračunava se na različite vrste pravnih osoba, poput tvrtki, udruga, grupa, zaklada i institucija. Uz to, pravno je primjenjiv i na druge subjekte prisutne u ekonomskoj stvarnosti, poput fondova (na primjer investicijskih ili mirovinskih fondova). Porez na dobit također utječe na one organizacije koje imaju prebivalište ili imaju porezno sjedište u zemlji.
Naravno, ova vrsta poreza utječe i na ograničena poduzeća ili samostalne poduzetnike, uključujući ljude koji uživaju status autonomnog subjekta.
Karakteristike poreza na dobit
Porez na dobit je izravni, osobni i periodični, poput poreza na dohodak (IRP). Iako je za razliku od IRP-a, porezna stopa poreza na dobit proporcionalna. Ne povećava se kako se povećava dobit. Sve tvrtke plaćaju istu poreznu stopu. Naravno, u novčanom smislu, što se više koristi, to je veći iznos koji treba platiti.
S druge strane, postoji niz poticaja kojima entiteti mogu smanjiti iznos poreza koji plaćaju. Ti se poticaji dodjeljuju tvrtkama ako, među ostalim, ispunjavaju niz uvjeta koji se odnose na broj zaposlenih koje imaju, ulaganje u inovacije, osposobljavanje zaposlenika, razinu prometa koju godišnje predstavljaju ili dob njihove ekonomske aktivnosti. .
Stoga je porez na dobit:
- Direktno: Izravno oporezuje dohodak, što je dokaz gore spomenute ekonomske sposobnosti deklaranta. Pogledajte razliku između izravnih i neizravnih poreza.
- Osobno: Riječ je o uzimanju u obzir individualnih okolnosti svakog poreznog obveznika.
- Novine: Plaća se povremeno. Oporezivi događaj događa se na neodređeno vrijeme. Porez nije točan ili trenutačan, već se kontinuirano plaća tijekom vremena u različitim poreznim razdobljima, podijeljen prema zakonodavcu (na primjer, godišnje).
- Proporcionalno ili ravno: Porezna stopa ne ovisi o poreznoj osnovi, odnosno postotak poreza plaćen na dobit je jednak bez obzira na iznos dobiti.
Porez na dobit u računu dobiti i gubitka
Porez na dobit posljednje je što se snižava u rezultatima tvrtke:
Izvještaj o dobiti | Primjer |
|---|---|
| Neto prihod ili prodaja | 100 |
| - Izravni troškovi prodane robe | -50 |
| Bruto marža | 50 |
| - Opći, osobni i administrativni troškovi | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - Troškovi amortizacije i rezerviranja | -5 |
| Zarada prije kamata i poreza (BAIT) ili EBIT | 25 |
| + Izvanredan prihod | 1 |
| - Izvanredni troškovi | -2 |
| Uobičajena dobit | 24 |
| + Financijski prihodi | 2 |
| - Financijski troškovi | -3 |
| Dobit prije oporezivanja (BAT) ili EBT | 23 |
| - Korporacijski porez | 7 |
| NETO DOBIT ILI REZULTAT GODINE | 16 |
Porez na korporacije u Španjolskoj
Nakon posljednje izmjene Zakona o porezu na dobit otkrivamo sljedeće porezne stope:
| OBAVEZE PREDMETI | VRSTE | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Opći tip | 28% | 25% | |
| Novostvoreni entiteti, osim ako ne plate nižu stopu, primijenit će ovu ljestvicu prvo razdoblje s pozitivnim BI-om i sljedeće | 15% | 15% | |
| Subjekti s prometom <5 milijuna eura i radnom snagom <25 zaposlenih | 25% | 25% | |
| Tvrtke male dimenzije (poslovni iznos <10 milijuna eura), osim ako nisu oporezovane stopom koja se razlikuje od opće | Dio BI-a do 300.000 € | 25% | 25% |
| Odmor | 28% | 25% | |
| Uzajamni uzajamni osiguranja i uzajamni ugovori o socijalnoj skrbi | 25% | 25% | |
| Tvrtke s uzajamnim jamstvom | |||
| Strukovne udruge, službene komore i radnički sindikati | |||
| Neprofitne organizacije koje se pridržavaju Zakona 49/2002 | |||
| Fondovi za poticanje zapošljavanja | |||
| Sindikati i zadruge zadruga | |||
| Javnopravna osoba Puertos del Estado i lučke vlasti. | |||
| Zajednice koje drže susjedne planine u zajedničkoj ruci | |||
| Političke stranke (čl. 11. ZO 8/2007) | |||
| Zadružna kreditna društva i seoske štedionice | Rezultat suradnje | 28% | 25% |
| Rezultat Extracoop-a. | 30% | 30% | |
| Fiskalno zaštićene zadruge | Rezultat suradnje | 20% | 20% |
| Rezultat Extracoop-a. | 28% | 25% | |
| Navedene investicijske tvrtke na tržištu nekretnina. (SOCIMI) (članak 9. zakona 11/2009) | Općenito | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Neprofitne organizacije koje se pridržavaju Zakona 49/2002 | 10% | 10% | |
| Subjekti posebne zone Kanarskih otoka (čl. 43. zakona 19/1994) | 4% | 4% | |
| SICAV uz određene uvjete navedene u čl. 29.4 LIS koji se poziva na Zakon 35/2003 o institucijama kolektivnog ulaganja | 1% | 1% | |
| Financijski investicijski fondovi uz određene uvjete navedene u čl. 28.5.b) TRLIS | |||
| Tvrtke i fondovi za ulaganje u nekretnine s određenim uvjetima navedenim u čl. 29,4 LIS | |||
| Fond za regulaciju hipotekarnog tržišta | |||
| Mirovinski fondovi | 0% | 0% | |
| Kreditne institucije, kao i one posvećene istraživanju, istraživanju i eksploataciji ležišta ugljikovodika i drugim djelatnostima reguliranim Zakonom 34/1998 | 30% | 30% |
(1) Posebni porez na dividendu podijeljenu partnerima s temeljnim kapitalom jednakim ili većim od 5% i takve dividende u sjedištu partnera oslobođene su ili oporezuju se stopom nižom od 10%.
Članak napisali Javier Sánchez Galán i Andrés Sevilla.