Porezna osnovica je iznos kapitala i veličina koju oporezivi događaj predstavlja, odnosno osnovica koja se koristi u svakom porezu za mjerenje ekonomske sposobnosti osobe.
U poreznom smislu porezna osnovica čini iznos na koji se dobiva određeni porez. Drugim riječima, za dobivanje porezne stope (porez koji se plaća) potrebno je prethodno izračunati poreznu osnovicu. Na ovu poreznu osnovicu primjenjivat će se odgovarajuća porezna stopa za dobivanje gore spomenute porezne stope. Primjerice, ako cipele (s PDV-om) koštaju 121 euro, a primjenjivi PDV (porezna stopa) 21%, to znači da je porezna osnovica zapravo 100 eura. A na tih 100 eura (oporeziva osnovica) primjenjuje se porez (21%).
Radi jednostavnosti, ponekad se može pročitati pod kraticom BI. B osnovice i I oporezivog (BI).
Jedinice porezne osnovice
Obično se izražava u novčanim jedinicama, iako se u nekim prilikama može izraziti i u fizičkim jedinicama. Primjer potonjeg slučaja bio bi sljedeći: zamislimo da određena država utvrdi da se za svaki solarni panel mora platiti 1 novčana jedinica kao porez. U ovom bi se slučaju porezna osnovica sastojala od broja solarnih panela (to jest, bila bi izražena u fizičkim jedinicama).
- Novčane jedinice: Izraženo u valuti. U ovaj odjeljak možemo uključiti porez na dohodak (porez na dohodak), PDV (porez na dodanu vrijednost) i IS (porez na dobit).
- Fizičke ili nemonetarne jedinice: U ovaj odjeljak možemo uključiti porez na ugljikovodike, porez na onečišćenje ili alkohol i pića dobivena iz njega.
Kako izračunati poreznu osnovicu?
Kako dobiti BI odredit će zakon svakog poreza (kao što ćemo vidjeti u nastavku). Međutim, mogu se uspostaviti tri opće metode izračuna porezne osnovice:
1. Metoda izravne procjene
Sastoji se od dobivanja porezne osnovice putem stvarnih podataka poreznog obveznika ili obveznika plaćanja poreza. Odnosno, knjiži se kroz stvarne podatke u knjigovodstvenim knjigama, administrativnim evidencijama ili pravnim dokumentima. Ova metoda je najčešće korištena i najtočnija. Na primjer: ako se utvrdi da je BI poreza na dobit dobit, a tvrtka predstavlja dobit od 1000 fizičkih jedinica, taj će iznos biti BI. U porezu na dohodak zaposlene osobe potrebno je dodati njihovu novčanu zaradu i oduzeti odbitke za percepciju dohotka i dobiva se BI.
2. Metoda procjene cilja
Sastoji se od dobivanja porezne osnovice putem veličina, modula i omjera koji omogućuju objektivno izdvajanje prosječne porezne osnovice, bez obzira na stvarne podatke. Primjerice, u računalnoj tvrtki možemo procijeniti broj zaposlenih ili broj unajmljenih računala.
Zamislimo da zakon o porezu na dobit utvrđuje da se porezna osnovica dobiva objektivnom procjenom: za svaki četvorni metar površine 10 novčanih jedinica mora se dodati poreznoj osnovi, a za svakog zaposlenog zaposlenika 50 novčanih jedinica porezna osnovica. Tvrtka u prethodnom primjeru je restoran sa 100 četvornih metara i 5 zaposlenih: imat će poreznu osnovicu od 1.250 novčanih jedinica (1.000 za područje i 250 za zaposlenike), iako je donijela dobit od 1.000 novčanih jedinica . Kao što vidimo, ova porezna osnovica neovisna je o stvarnim podacima o dobiti restorana.
3. Metoda neizravne procjene
U ovom slučaju poreznu osnovicu izračunava Porezna uprava, putem uredno obrazloženih stručnih izvještaja.
Primjenjuje se samo kada se ne može primijeniti niti jedna od dvije prethodne metode jer uprava ne može na odgovarajući način utvrditi oporezivu osnovicu zbog činjenice da porezni obveznik ne podnosi nikakvu izjavu ili da u knjigovodstvenim knjigama tvrtke nedostaju podaci. poslovanje. Na taj način, u nedostatku ažuriranih podataka, uprava za svoj izračun može koristiti relevantne podatke iz prošlosti, elemente koji dokazuju postojanje robe kao što je prodaja tvrtke ili dobivanje podataka putem veličina obližnjih ili sličnih poreznih obveznika.
Izračun porezne osnovice u glavnim porezima
Tri glavna poreza koja imaju sve države su: porez na dohodak (za fizičke osobe), porez na dobit (za pravne osobe) i porez na dodanu vrijednost. Iako zakonodavstvo svake države može uspostaviti drugi izračun, porezna se osnovica obično dobiva na sljedeći način:
- Prva dva (porez na dohodak i porez na dobit) su izravni porezi. Porezna osnovica čini sav prihod koji je fizička osoba ostvarila (u porezu na dohodak) i sve beneficije koji je stekla pravna osoba (u porezu na dobit). Određena smanjenja ili odbitci koje dopušta zakonodavac obično se primjenjuju na ovaj BI kako bi se dobila konačna porezna osnovica ili oporeziva osnova.
- Porez na dodanu vrijednost (PDV) neizravni je porez na potrošnju. Obično je porezna osnovica naknada za potrošeni proizvod, ali to nije uvijek slučaj. Ponekad se BI mora dodati ili oduzeti od određenih pojmova koji nisu uključeni u naknadu (prijevoz, popusti, osiguranje itd.). Napokon, kupac će platiti pripadajuću naknadu i porez na dodanu vrijednost, koji se izračunava na osnovi poreza (a ne na osnovi naknade).
Primjer izračuna porezne osnovice u PDV-u
Duhanska tvrtka uvozi cigare s Kube.
Trošak duhana iznosi 50.000 eura.
Uz to je plaćeno 15.000 eura carinskog poreza i 10.000 eura duhana.
Plaćeni iznos i neizravni porezi nametnuti na stjecanje, osim samog PDV-a i poreza na registraciju, ne čine oporezivu osnovicu poreza.
Porezna osnovica iznosit će 75.000 eura (50.000 + 10.000 +15.000)