Porez na nasljedstvo je danak koji se oporezuje na skup imovine i prava koja čine nasljedstvo umrlog i s kojim se moraju suočiti njegovi nasljednici.
Ovaj se porez naplaćuje na povećanje imovine za koju pokojni nasljednici pretpostavljaju da će dobiti njihovu imovinu i prava.
To je založno pravo koje je unutar poreznog zakona, ali također pripada građanskom obiteljskom zakonu, posebno nasljednom zakonu.
Porez na nasljedstvo postoji u većini zemalja svijeta. Uz to, relativno je važan u europskim zemljama poput Francuske, Njemačke, Španjolske, Belgije ili Danske. Također u zemljama Latinske Amerike poput Argentine i Čilea te u SAD-u.
Svaka država regulira ovaj porez na drugačiji način, čineći ga progresivnim i sa specifičnim karakteristikama.
Tko su porezni obveznici poreza?
Ljudi koji se moraju suočiti s ovim porezom su nasljednici preminulih i prisilni nasljednici:
- U slučaju da je umrla osoba ostavila oporuku, osobe koje su u toj oporuci, kao sljednici, bit će porezni obveznici poreza.
- U slučaju da umrla osoba nije ostavila oporuku, osobe koje po zakonu trebaju biti nasljednici i, prema tome, porezni obveznici poreza, jesu, i ovim redoslijedom: potomci, ascendenti, supružnik, kolateralna rodbina i konačno Država.
Oporeziva osnovica poreza
Oporeziva osnova poreza na nasljedstvo je neto vrijednost imovine i prava koja je pokojnik imao na ostavini u trenutku njegove smrti.
To znači stvarnu vrijednost. Ako je pokojnik na svom imanju imao automobil star 10 godina, bit će potrebno izračunati njegovu stvarnu vrijednost u trenutku smrti i to će biti ona koja čini poreznu osnovicu poreza.
Porezna osnovica
Nakon što imamo oporezivu osnovicu, moramo znati koja je oporeziva osnova, odnosno moramo primijeniti smanjenja ili odbitke naznačene u propisima na stvarnu ili neto vrijednost imovine koja će se naslijediti.
Na primjer, zakonodavstvo može navesti da se 2% mora odbiti od porezne osnovice ako je nasljednik dijete.
U slučaju da dijete naslijedi vozilo neto vrijednosti od 100 eura, oporeziva osnova bila bi rezultat odbijanja 2% od 100 eura, odnosno 80 eura.
Na tu bi se osnovu trebao primjenjivati odgovarajući postotak prema svakoj uredbi, a iznos koji bi rezultirao primjenom tog postotka bio bi porez koji se plaća državi.
Primjer poreza na nasljedstvo
Umro je ostavljajući B (njegovom sinu) imovinu procijenjenu na 1000 eura i neka umjetnička djela procijenjena na 2000 eura.
Pretpostavimo da propisi ukazuju da ako dijete nasljeđuje, ima pravo na odbitak od 10% i da porezna stopa iznosi 20%.
- Porezna osnovica bila bi = 3000 eura (2000 + 1000)
- Oporeziva osnova bila bi = 2700 eura (3000 * 0,10 = 300 → 3000-300)
- Porezna stopa bila bi = 540 eura (2700 * 0,2)
Porez na nasljedstvo koji bi se platio državi iznosio bi 540 eura.