Obračun PDV-a sastoji se od razlike koja se generira između izlaznog i ukupnog ulaznog PDV-a. Ovisno o rezultatu, isplatit će se ili nadoknaditi.
Odnosno, ovisno o tome koja je vrsta PDV-a veća od druge, morat ćemo se nositi s nagodbom na ovaj ili onaj način.
Slučajevi obračuna PDV-a
U slučaju PDV-a moguća su samo dva slučaja: ili plaćate porez ili ne.
Ako se dogodi situacija da platite, govorili bismo o tome da je Javna riznica obveznik PDV-a, pa smo u tom vremenskom razdoblju (obično tromjesečja) generirali više PDV-a prilikom prodaje naših proizvoda nego kod kupnje sirovina.
S druge strane, ako smo kupili više sirovina i zbog toga smo podnijeli više PDV-a nego što smo generirali prodajom, Riznica nam omogućuje da sačuvamo rezultat tog tromjesečja i nadoknadimo ga u budućim godinama koje nam plaćaju. U ovom bismo se slučaju suočili sa situacijom dužnika javnih financija za PDV.
Javni blagajnički vjerovnik za PDV
Kažemo da se situacija vjerovnika javne riznice za PDV događa kada je ukupni ulazni PDV manji od ukupnog izlaznog PDV-a.
Ako to izložimo na računovodstveni način, to bi bilo otprilike ovako:
Možemo vidjeti da je ulazni PDV niži od izlaznog, tada se stvara pozicija u korist Javne riznice u pogledu tromjesečne namire PDV-a.
Slijedom toga, dug kod Javne riznice podmirit će se na takav način da:
Javna riznica poreznog duga
Kažemo da se situacija dužnika javne riznice za PDV događa kada je ukupni ulazni PDV veći od ukupnog izlaznog PDV-a.
Ako to izložimo na računovodstveni način, to bi bilo otprilike ovako:
U ovom slučaju možemo vidjeti da je ulazni PDV veći od izlaznog, tada se za tvrtku generira pozicija u korist tromjesečne naplate PDV-a.
Kasnije, na primjer, u sljedećem tromjesečju, na primjer, ako bi se pojavila situacija vjerovnika Javne riznice zbog PDV-a, položaj dužnika u posljednjem tromjesečju nadoknadio bi se tekućim tromjesečjem. Platili bismo manje:
Na taj način odbijamo dio isplate Javnoj riznici za prethodna tromjesečja s dužničkom pozicijom.
Konačno, valja napomenuti da je to prilično teško vidjeti, iako se može dogoditi neutralan rezultat u obračunu PDV-a. To se može dogoditi samo kada tvrtka niti kupuje niti prodaje, pa ne generira PDV, i kada se podaci o ulaznom i izlaznom PDV-u podudaraju, što je također vrlo teško procijeniti.
Rezultat ove kazuistike bio bi, kao što smo već spomenuli, ‘neutralan’, jer niti plaćate niti im se u budućnosti nadoknađuje šteta.