Izvještaj o novčanim tokovima jedan je od računovodstvenih financijskih izvještaja, koji izvještava o podrijetlu i korištenju novčanih tijekova i njihovih ekvivalenata.
Novčani tijekovi prikazani su u kaskadnom formatu, a predstavljeni podaci odnose se na godinu formulacije i prethodnu. Sadrži i stupac za moguće napomene s unakrsnom memorijom.
Podaci sadržani u izvještaju o novčanim tokovima odražavaju sve primitke i isplate koje je poduzeće izvršilo u toj godini. Cilj je pružiti sveobuhvatne informacije o podrijetlu gotovine (naplata) i korištenju te gotovine (plaćanja) tijekom cijele godine.
Novčani tijekovi bit će priljevi i odljevi gotovine na računima gotovine i druge ekvivalentne likvidne imovine. Gotovinom se smatra riznica položena u banci entiteta i bankovni depoziti na vidiku. Financijski instrumenti koji se mogu pretvoriti u gotovinu također se mogu smatrati gotovinom pod uvjetom da ispunjavaju ova tri zahtjeva:
- Datum isteka u trenutku stjecanja ne prelazi tri mjeseca.
- Ne postoji značajan rizik od promjene vrijednosti.
- Smatraju se dijelom uobičajenog upravljanja riznicom.
Interna kretanja riznice nisu uključena u izvještaj o novčanim tokovima, kao ni plaćanja za stjecanje, troškovi amortizacije ili financijska imovina koja se smatra ekvivalentnom likvidnom imovinom.
Metode za izračunavanje izvještaja o novčanim tokovima
Za formuliranje izvještaja o novčanim tokovima koriste se izravna i neizravna metoda:
- Izravna metoda: Formuliran je naručivanjem naplate i plaćanja na temelju glavnih kategorija kojima pripadaju. Ovom su metodom brojke izvedene iz različitih kategorija predstavljene njihovim bruto iznosom.
- Neizravna metoda: Formulira se počevši od dobiti prikazane u računu dobiti i gubitka, a zatim se otklanja pogreške pomirljivim stavkama do postizanja efektivnog stanja u knjigama. Ova je metoda složenija u praksi i manje se koristi jer neke pomirljive stavke ne predstavljaju stvarna kretanja gotovine, iako nekako utječu na sposobnost tvrtke da vrši plaćanja.
Klasifikacija kretanja gotovine izravnom metodom
Klasifikacija novčanih kretanja provodi se na temelju tri novčana toka.
- Izvedeno iz operativnih aktivnosti: To su novčani tijekovi (naplate i isplate) koji proizlaze iz glavne djelatnosti poduzeća s kojim ona generira prihode i troškove.
- Izvedeno iz financijskih aktivnosti: Riječ je o naknadama za stjecanje naslova koje je izdala tvrtka ili sredstava odobrenih od strane trećih strana od strane financijskih subjekata, kao i plaćanja izvršena za njihovu amortizaciju ili povrat. Isplate dioničarima u obliku dividende također spadaju u ovu kategoriju.
- Izvedeno iz investicijskih aktivnosti: To su isplate proizašle iz stjecanja dugotrajne imovine (nematerijalne dugotrajne imovine, materijala, ulaganja u nekretnine …), kao i naknade proizašle iz prodaje, amortizacije ili dospijeća.
Ciljevi Izvještaja o novčanom tijeku
Poznavanje novčanih tokova omogućuje vam pružanje vrlo vrijednih podataka o tvrtki:
- Pruža vrlo korisne informacije administratorima poduzeća kako bi izmjerili njihove računovodstvene politike i predvidjeli moguće probleme.
- Omogućuje poboljšanje politike financiranja i ulaganja.
- Pomaže znati kako je tvrtka potrošila raspoloživi novac za kontrolu dekapitalizacije istog.
- Omogućuje predviđanje budućih tokova.
- Sposobnost plaćanja kamata i dividendi, kao i vaših dugova.
- Utvrditi promjene u proizvodnim ciklusima
Svrha kontrole gotovine je brinuti se za sav novac koji dolazi kako bi se programirao novac koji izlazi. Tvrtka može uložiti svoj novac u likvidnu imovinu kao što je imovina na tržištu novca, trezorski zapisi, repo poslovi, višak gotovine i oni će se knjižiti kao novac i ekvivalenti. Stoga će stroga kontrola riznice olakšati uspjeh tvrtke.