Porezno prebivalište koncept je koji omogućuje saznanje u kojoj zemlji porezni obveznik oporezuje, obično se podudara s fizičkim mjestom boravka osobe.
Odnosno, porezno prebivalište je mjesto na kojem pojedinac ima porezne obveze i mora prijaviti svoj dohodak i platiti porez.
Valja napomenuti da je ovaj koncept vrlo sličan konceptu poreznog prebivališta, samo što se potonji više koristi za pravne osobe (tvrtke).
S globalizacijom je sve učestalije da se osoba može roditi i živjeti u jednoj zemlji, ali potom migrirati i poslovati na drugom teritoriju.
Porez na prebivalište izvan i unutar zemlje
Države mogu naplatiti porez od poreznih obveznika s prebivalištem u inozemstvu. Odnosno, španjolske porezne vlasti mogu naplatiti, na primjer, porez od Španjolca koji živi u Meksiku.
Isto tako, porez možete prikupljati za dohodak koji u zemlji ostvaruju nerezidenti. Odnosno, Argentinac koji živi u Peruu mogao bi platiti porez u toj zemlji (ako su ispunjeni zakonski uvjeti).
Međutim, države ne mogu naplaćivati porez od nerezidenata izvan zemlje.
Porezno prebivalište u zemljama
Porezno prebivalište razlikuje se ovisno o zemlji, svaka će uspostaviti drugačiji zakon. Na primjer, u Španjolskoj je propisano da je jedan od uvjeta koji se smatra rezidentom u svrhu poreza na dohodak (IRPF) taj da pojedinac boravi više od 183 dana u godini na španjolskom teritoriju. Odnosno oni koji veći dio godine provode u zemlji. Ovo razdoblje može biti i ne mora biti kontinuirano.
Na primjer, u slučaju Kolumbije, jedna od pretpostavki po kojoj se osoba može smatrati poreznim rezidentom jest da je državljanin i da se više od 50% njegove imovine upravlja u zemlji.
Treba napomenuti da i Kolumbija i Španjolska razmatraju razne pretpostavke da bi se osoba smatrala poreznim rezidentom.
Dvostruko oporezivanje
Kada se prema zakonu osoba može smatrati poreznim rezidentom u dvije države, sukob se može riješiti ako postoji sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Spomenuti pakt, primjenom OECD modela, slijedit će sljedeće kriterije, tim određenim redoslijedom:
- Država u kojoj postoji mjesto koje se može koristiti kao stalni dom, u bilo kojem obliku, iznajmiti, prodati ili dodijeliti.
- Država u kojoj se nalaze vaše gospodarske aktivnosti i osobni interesi.
- Država u kojoj inače prebivate.
- Zemlja državljanstva
- Države sporazumno naznačuju gdje ćete prebivati.
Zatim će se kriteriji promatrati od 1 do 5, u tom određenom slijedu, tako da će prvi kriterij koji je zadovoljen samo za naciju odrediti porezno prebivalište u toj zemlji. Odnosno, ako pojedinac ispunjava uvjete da bude porezni rezident u Ekvadoru i Brazilu, ali živi u Ekvadoru, oporezivat će se u potonjoj državi.