Posebni porezi su neizravni porezi koji se primjenjuju na potrošnju određene robe ili usluge (poput alkohola ili ugljikovodika). Oni su linearne naravi bez veze s raspoloživim dohotkom.
Drugim riječima, posebni porezi su porezi koji imaju specifičnu primjenu budući da utječu samo na određenu skupinu roba i usluga koje su, s obzirom na njihove karakteristike ili učinke, država ili porezno tijelo odabrali da podliježu privatnom porezu.
Karakteristike trošarina
Trošarine imaju sljedeće osnovne karakteristike:
- Neizravno: Oni padaju na potrošnju, što je neizravan izraz čovjekova bogatstva
- Kraljevstvo: Porezna obveza nije povezana s osobom koja plaća, već s potrošnjom dobra
- ciljevi: Ne uzimaju u obzir posebne okolnosti subjekta koji plaća porez.
- Trenutno: Obračunato za svaku transakciju
- Jednofazna: Oporezuje se samo jedna faza procesa komercijalizacije (odnosno oporezuje se samo jednom)
Podrijetlo i svrha trošarina
Posebni porezi potječu iz starog Rima, gdje su se porezi primjenjivali na potrošnju vina, a također i na potrošnju druge robe koja se smatrala luksuznom.
Trenutno su glavni ciljevi koji se slijede s trošarinama:
- Kolekcija: Kao i velika većina poreza, jedan od ciljeva je prikupljanje sredstava za financiranje državnih aktivnosti.
- Odvraćanje: U slučaju neke robe koja generira negativne vanjske učinke poput alkohola (vino, pivo, žestoka pića, itd.) Ili duhan, porez nastoji smanjiti potrošnju kroz višu cijenu.
- Financiranje: Porez se također može koristiti za financiranje investicija ili tehnoloških poboljšanja. To može biti slučaj s porezima na električnu energiju ili ugljikovodike.
Elementi trošarina
Zatim pregledamo elemente trošarina u Španjolskoj:
- Oporezivi događaj: Iako porez pada na potrošnju, njegov oporezivi događaj je proizvodnja ili uvoz proizvoda koji podliježu posebnom porezu, registracija određenih prijevoznih sredstava, opskrba električnom energijom i uporaba ugljena.
- Baza: Osnove na kojima se obračunava porez uglavnom su fizičke jedinice kao što su težina ili obujam. Međutim, postoje i slučajevi kao što su prijevozna sredstva u kojima se fizička jedinica ne koristi.
- Naknade: Primjenjive cijene pokazuju velike razlike. Od oko 3% do 5% za električnu energiju do oko 70% za duhanske proizvode.
Kako neizravni porezi djeluju u Španjolskoj
U Španjolskoj su posebni porezi uređeni Zakonom 38/1992 od 28. prosinca, a također i Posebnim poreznim propisima Kraljevske uredbe 1165/1995 od 7. srpnja. Spomenuti propisi pružaju opći regulatorni okvir, ali autonomne zajednice smiju uvesti neke prilagodbe svojih poreza.
Porezna agencija zadužena je za prikupljanje sredstava stvorenih posebnim porezima. Međutim, to ne znači da ih ona prikuplja izravno, već da odabire poreznog agenta koji nije nužno taj koji snosi teret plaćanja. Tako, na primjer, u slučaju električne energije, najveći dio plaćanja poreza pada na krajnje potrošače, ali tvrtka koja opskrbljuje električnom energijom zadužena je za prikupljanje novca od poreza i njegovu isporuku Poreznoj agenciji.
Posebni porezi u Španjolskoj primjenjuju se na skup roba i usluga među kojima su:
- Alkohol i alkoholna pića.
- Ugljikovodici.
- Duhanski posao.
- Struja.
- Ugljen.
- Struja.
- Na određenim prijevoznim sredstvima (poznat i kao porez na registraciju).