Transakcije s povezanim stranama su one koje se provode između subjekata koji imaju neku vrstu međusobnog odnosa, na primjer između roditelja i djeteta ili između matičnog poduzeća tvrtke i njezine podružnice.
Kako se radi o operacijama između subjekata koji su međusobno usko povezani, oni imaju poseban uvjet. Međutim, iz poreznih razloga transakcije s povezanim stranama moraju se vrednovati po tržišnim cijenama.
Da bismo smjestili nepovezane operacije, vidjet ćemo dvije glavne vrste operacija koje postoje:
- Nepovezane operacije. Većina poslovnih aktivnosti nalazi se ovdje. To su oni koji se provode između neovisnih subjekata i, prema tome, u normalnim tržišnim uvjetima.
- Vinkulirane operacije. Oni su iznimka od općeg pravila i oni su koji se provode između ovisnih subjekata. Ne smiju se provoditi u uobičajenim tržišnim uvjetima, pa prema tome imaju poseban tretman.
Posljedice transakcija s povezanim stranama
Najvažnija posljedica u transakcijama s povezanim stranama je obveza vrednovanja tržišne transakcije, kao da je izvršena između neovisnih strana.
Na primjer, Tvrtka A posjeduje 100% kapitala Tvrtke B. Tvrtka A prodaje robu Tvrtki B za 20 novčanih jedinica. Ova je operacija klasificirana kao povezana, jer tvrtka A posjeduje 100% kapitala tvrtke B. U normalnim tržišnim uvjetima, ova bi operacija bila procijenjena na 50 novčanih jedinica. Budući da je to povezana operacija, obje tvrtke moraju operaciju vrednovati na 50 novčanih jedinica, a ne na početnih 20 novčanih jedinica. To ima fiskalne implikacije (budući da će se porezi podmiriti s 50 novčanih jedinica), računovodstvo itd.
Karakteristike transakcija s povezanim stranama: Stupanj povezanosti između subjekata
Glavna karakteristika transakcija s povezanim stranama jest da se provode između subjekata, kako fizičkih tako i pravnih osoba, s nekom vrstom odnosa ili veze između njih. Ovaj stupanj povezanosti varira ovisno o zakonodavcu, iako se mogu uspostaviti opći obrasci:
Povezani rad između fizičkih osoba
Povezana operacija između fizičkih osoba određuje se iz određenog stupnja srodstva. Treći ili četvrti stupanj srodstva obično se uspostavlja kako bi se kvalificirao kao povezana operacija. Primjerice, između oca i sina postoji prvi stupanj srodstva, pa će se to klasificirati kao povezana operacija.
Povezani rad između pravnih osoba
Rad između pravnih osoba određuje se iz sudjelovanja jedne pravne osobe u udjelu druge. Utvrđuje se postotak sudjelovanja iz kojeg će se sudjelovanje klasificirati kao povezano. Na primjer, ako zakonodavac utvrdi postotak od 25% kako bi transakciju kvalificirao kao povezanu, prodaja između dviju tvrtki u kojima jedno od njih dvoje sudjeluje u kapitalu ostalih 50% bit će povezana transakcija
Povezani rad pravnih i fizičkih osoba
U ovom slučaju, povezana transakcija između fizičke i pravne osobe obično se određuje prema jednoj od sljedećih pretpostavki: kada je fizička osoba partner pravne osobe u određenom postotku, kada je fizička osoba administrator računa pravna osoba itd.