Porezna pogodnost ili porezna prednost zakonodavna je mjera koja omogućuje poreznom obvezniku da zakonito plaća manje poreza.
Zahvaljujući poreznim olakšicama, porezni obveznik plaća porez niži od onoga koji bi trebao platiti da takav alat ne postoji. U konačnici, porezna prednost predstavlja poreznu uštedu za poreznog obveznika.
Karakteristike porezne povlastice
Dvije su temeljne karakteristike poreznih olakšica:
- To je mjera koju poduzima zakonodavac. To znači da porezna pogodnost mora biti izričito uključena u zakonodavstvo (tj. Kroz zakon, uredbu itd.). Nije moguće primijeniti porezne olakšice koje zakonodavac izričito ne pruža.
- Porezna pogodnost podliježe nizu uvjeta. Za primjenu porezne povlastice potrebno je ispuniti niz zahtjeva. Ti se zahtjevi mogu uvjetovati budućnošću; ako se ubuduće ne ispoštuju, porezna će se korist morati ukinuti.
- Porezna korist utječe na određeni način, a ne globalno. Drugim riječima, porezna mjera koja predstavlja poreznu uštedu i utječe na sve nije porezna pogodnost. To se mora individualizirati, prema zahtjevima spomenutim u prethodnom odjeljku. Sa primjerom će izgledati bolje:
- Pretpostavimo smanjenje porezne stope s 25% na 23%. Ovo smanjenje predstavlja poreznu uštedu, jer će se plaćati niži porez. Međutim, to nije porezna pogodnost jer utječe na sve porezne obveznike.
- Pretpostavimo da ako tvrtka fakturira manje od 100 novčanih jedinica, porezna stopa iznosi 23%, umjesto 25%. Ovo je porezna pogodnost jer je mogu uživati samo tvrtke koje fakturiraju manje od 100 novčanih jedinica. Zahvaljujući tome primjenjuju poreznu stopu od 23%; ostatak poduzeća, 25%:
Vrste poreznih olakšica
Tri su glavna načina za instrumentalizaciju porezne olakšice:
- Izuzećem. Ova porezna pogodnost znači da porezni obveznik nije obvezan platiti porez, iako bi ga zbog prirode poreza trebao platiti. Na primjer, bilo koja tvrtka mora platiti porez na dobit. Međutim, zakonodavac može razmotriti sljedeće izuzeće: Oni koji fakturiraju manje od 50 novčanih jedinica izuzeti su od poreza na dobit. Dakle, ove vrste tvrtki, iako bi trebale platiti porez, nisu obvezne zbog postojanja ovog izuzeća. Porezna ušteda je ukupna, jer nećete platiti niti jedan porez.
- Pomoću bonusa u kvoti ili poreznoj osnovi Ova porezna pogodnost pretpostavlja da porezni obveznik može smanjiti svoju poreznu kvotu ili poreznu osnovicu u pripadajućem bonusu. Na primjer: Porezom na dohodak utvrđuje se bonus od 10 novčanih jedinica za porezne obveznike koji imaju djecu mlađu od 3 godine. Porezni obveznik s trogodišnjim djetetom platit će 10 novčanih jedinica manje od ostatka poreznih obveznika, zahvaljujući ovoj poreznoj pogodnosti.
- Kroz odbitne troškove. Obično se na dobiveni dohodak obračunavaju izravni porezi (porez na dobit i porez na dohodak). Obično postoji sljedeća porezna pogodnost: Dopušteno je odbiti (odnosno oduzeti) troškove nastale za ostvarivanje navedenog dohotka. Ali samo troškovi potrebni za postizanje tog prihoda; ostatak troškova nije odbitan.
Postoje i drugi načini instrumentalizacije porezne olakšice, na primjer, ne podvrgavanjem ili odgađanjem troškova.