Oporezivanje odgovara skupu pravila i postupaka koji se u određenoj zemlji primjenjuju u poreznim stvarima.
Oporezivanje se odnosi na skup pravila, propisa, zakona i postupaka koji uređuju porezni sustav i odnose gospodarskih subjekata s Javnom riznicom.
Podrijetlo i povijest oporezivanja
Podrijetlo oporezivanja seže do prvih ljudskih organizacija, u kojima se danak ili uplata plaćala bogu ili božanstvu kako bi se postigla njihova dobročinstvo. Kako su ljudske društvene organizacije postajale složenije, oporezivanje je slijedilo isti put. U prvim organiziranim grčkim civilizacijama već je postojao progresivni porezni sustav, koji je uzimao u obzir određene popuste za one s manje resursa, uz veću kontrolu i naručivanje.
Rimljani su sa svoje strane također proširili oporezivanje na sva područja koja su pripojili svom carstvu. Danaci su financirali podvige njihovih vođa i povećavali njihovu moć i utjecaj. U međuvremenu su u srednjem vijeku feudalci ubirali porez od svojih sluga i vazala. Većina tih poreza dolazila je u obliku vrsta, dijela proizvodnje koju su radnici uspjeli dobiti.
Katolička crkva nije zaostajala za naplatom poreza i kazni od svojih vjernika.
Porezi se razvijaju s vremenom i približavaju se onome što danas znamo na kraju 19. stoljeća, s velikom raznolikošću poreza, stopa, izuzetaka, nadzora i klasifikacije.
Cilj oporezivanja
Glavni cilj oporezivanja je uredno prikupljanje resursa za državu. Oporezivanje mora biti uredno, dosljedno i proporcionalno. Dobiveni resursi trebali bi se koristiti za financiranje vladinih aktivnosti koje donose koristi stanovništvu (od održavanja reda do pomoći ljudima u najnepovoljnijem položaju).
Vrste poreza
Trenutno većina modernih zemalja ima složeno oporezivanje koje uključuje poreze različitih vrsta koji utječu na različite agente. U nastavku vidimo opće karakteristike poreza i njihove primjene:
1) Prema agentima: Općenito, oporezivanje priznaje dvije glavne vrste poreznih obveznika: tvrtke i pojedince. Također su prepoznate neprofitne organizacije koje mogu pristupiti pogodnostima i smanjenju poreza.
Tvrtke uglavnom plaćaju porez na svoju dobit ili dobit, dok za svoje troškove, ulaganja i donacije mogu ostvariti popuste.
U međuvremenu, ljudi uglavnom plaćaju porez na svoj dohodak (od rada ili dohodak od svoje robe) i na robu i usluge koje troše.
2) Prema osnovi na kojoj se primjenjuju:
- Direktno: oporezuje se na prihod i imovinu agenta
- Neizravno: oporezuju potrošnju dobara i usluga
- Posebne ponude: za određenu robu ili usluge koje imaju posebne karakteristike (duhan, alkohol itd.)
3) Po načinu izračuna:
- Ad-valorem: izračunava se kao postotak vrijednosti robe ili usluge
- Fiksna stopa: fiksni iznos primjenjuje se na jedinicu (prodanu ili stečenu)
- Miješani: njegov izračun podrazumijeva kombinaciju ad-valorema s fiksnom stopom
4) Razmatranja njegove strukture
Općenito, oporezivanje bi trebalo uzeti u obzir sposobnost poreznih obveznika da plaćaju (biti progresivno), poticati poštivanje propisa i imati mjere za sprečavanje utaje poreza.
Uz to, s obzirom na to da je većina zemalja otvorena za međunarodnu trgovinu i slobodno kretanje ljudi (i njihove imovine), oporezivanje bi trebalo biti skladno, štiteći prava ljudi ili tvrtki koje djeluju u različitim jurisdikcijama. Vrijedno je spomenuti, na primjer, da Europska unija ima propise kojima se želi izbjeći porezna utaja i dvostruko oporezivanje. Uz to, stvorena su pravila koja osiguravaju konkurentnost zemalja i sprječavaju neke da tvrtkama nude nepravedne prednosti u odnosu na druge zemlje u Uniji.
