Operativni proračun sastoji se od dokumenta koji uključuje uobičajene prihode i troškove tvrtke.
Drugim riječima, proračun nam pomaže da projiciramo opću djelatnost tvrtke putem prihoda, preko prodaje i troškova, uglavnom nad proizvodnim troškovima.
Formula operativnog proračuna
Formula za ovaj proračun sadrži četiri osnovne svote u ekonomskom smislu. To su prodaja, fiksni troškovi, varijabilni troškovi i troškovi povezani s tehnikama revalorizacije knjiga.
Treba uzeti u obzir da su računovodstveni troškovi oni koji proizlaze iz jednokratne amortizacije imovine (tzv. Računovodstvena umanjenja vrijednosti) ili periodične (odnosno računovodstvene amortizacije).
Prednosti i nedostaci operativnog proračuna
S jedne strane, neke od prednosti koje se mogu predstaviti korištenjem ovog proračuna mogu biti:
- Veća kontrola podrijetla prihoda i troškova.
- Proučavanje godišnjeg razvoja određenih ključnih stavki prihoda i rashoda.
- Uspostavljanje kratkoročnih i dugoročnih ciljeva u predviđenoj prodaji.
S druge strane, najznačajniji nedostaci njegove uporabe su:
- Postojanje statističkog i subjektivnog dijela u njegovoj razradi.
- Ne kontroliranje niti jednog od čimbenika koji su uključeni u formulu. Čak se i fiksni troškovi mogu promijeniti ako to zahtijeva tržišna situacija, bilo gore ili dolje.
Iako su nedostaci prilično relativni, također treba uzeti u obzir da uspostavljanje ciljeva ili ciljeva, iako mogu imati pozitivan utjecaj na tvrtku, mora biti oprezan da ne padne u zamku postavljanja prekomjerno visokih.
Primjer operativnog proračuna
S obzirom na maloprodajnu tvrtku koja ima sljedeće podatke o prihodima od prodaje i troškovima fiksnih, promjenjivih i računovodstvenih troškova, utvrdite operativni rezultat proračuna:
| Pojednostavljeni operativni proračun | € |
|---|---|
| + Ukupan prihod od uobičajene prodaje | 750.000€ |
| - Ukupni fiksni troškovi | 55.000€ |
| - Ukupni varijabilni troškovi | 290.000€ |
| - Ukupna umanjenja vrijednosti i amortizacija | 30.000€ |
| - / + Ukupno ostali pripadajući prihodi i troškovi | 0€ |
| = Operativni rezultat | 375.000€ |
U ovom pojednostavljenom proračunu možemo vidjeti da je još jedan faktor uključen u izračun operativnog rezultata. Ovaj faktor može poslužiti kao "ladica katastrofe" kada ga ne možemo klasificirati ni u jedan drugi faktor ili kada umjesto toga želimo izolirati niz prihoda ili rashoda kako bismo imali iscrpniju kontrolu nad njima.
U slučaju koji je bio izložen, ovaj čimbenik nema vodeću ulogu, ali sve ovisi, kao i uvijek, o potrebama poduzeća i vrsti djelatnosti ili sektoru kojem pripada.
Proračun prodaje